Teilrevision des Mehrwertsteuergesetzes (MWSTG) und der Mehrwertsteuerverordnung (MWSTV) ab 2025
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Steuerpflichtige Personen können die Mehrwertsteuer nach der Saldosteuersatz-Methode (SSS) abrechnen, wenn Sie folgende Voraussetzungen kumulativ erfüllen: Der maximale Jahresumsatz aus steuerbaren Leistungen (inkl. Steuer) darf CHF 5'024'000 nicht überschreiten, und die maximale geschuldete Mehrwertsteuer darf, basierend auf dem massgeblichen Saldosteuersatz, nicht mehr als CHF 108'000 betragen. Je nach Branche und Art der Leistung sind unterschiedliche Steuersätze anzuwenden.
Im Rahmen einer periodischen Überprüfung wurden Saldosteuersätze für bestimmte Branchen und Tätigkeiten aktualisiert.
Unternehmen können künftig mehr als zwei Saldosteuersätze parallel nutzen. Die bisherige 10%-Regel bleibt jedoch bestehen.
Branchen mit unterschiedlichen Tätigkeiten (z. B. Sportgeschäfte) müssen neu mehrere Saldosteuersätze anwenden. Die bisherige Regel, die eine Vereinfachung bei der Abrechnung bot, entfällt.
Die bisherigen Sonderregelungen (Formulare 1050, 1055, 1056) für Exporte, fiktiven Vorsteuerabzug und Margenbesteuerung werden gestrichen.
Bei einem Wechsel zur Saldosteuermethode müssen früher in Abzug gebrachte Vorsteuern auf dem Zeitwert der Gegenstände und Dienstleistungen korrigiert und die Vorsteuer an die ESTV zurückerstattet werden.
Unternehmen mit Sitz im Ausland sowie Betreiber von elektronischen Plattformen können die Saldosteuermethode nicht (mehr) nutzen.
Ab dem 1. Januar 2025 gibt es für Unternehmen mit einem Jahresumsatz bis CHF 5'005'000 die Möglichkeit, die Mehrwertsteuer jährlich abzurechnen. Akontozahlungen müssen weiterhin quartalsweise resp. halbjährlich geleistet werden. Bei verspäteter Zahlung sowie bei deutlich zu tief angesetzten Akonto-Beiträgen droht der Entzug der Bewilligung zur jährlichen Abrechnung. Die Bewilligung wird zudem (auf Antrag) nur dann erteilt, wenn bisher immer alle Abrechnungen fristgerecht eingereicht und bezahlt wurden.
Eine wichtige Neuerung betrifft Subventionen: Wenn ein Gemeinwesen Mittel als Subvention bezeichnet, gelten diese künftig automatisch auch im Sinne des Mehrwertsteuerrechts als Subventionen. Diese Regelung soll für mehr Rechtssicherheit bei Gemeinwesen und Subventionsempfängern sorgen. Darüber hinaus können geldwerte Vorteile, die vom Gemeinwesen gewährt werden, auch dann als Subvention gelten, wenn sie nicht ausdrücklich so bezeichnet sind. Daher bleibt eine technische Beurteilung in solchen Fällen weiterhin erforderlich.
Mit der Revision treten sowohl Erleichterungen als auch Erweiterungen des Katalogs ausgenommener Leistungen in Kraft. Diese Änderungen betreffen verschiedene Bereiche, darunter die Gesundheitsversorgung, Kultur, Reiseleistungen und soziale Dienste.
Im Gesundheitsbereich werden zahlreiche Neuerungen eingeführt: Leistungen von Ambulatorien und Tageskliniken sowie bestimmte Infrastrukturabgaben dieser Einrichtungen sowie Leistungen der koordinierten Versorgung im Zusammenhang mit Heilbehandlungen (Managed-Care-Leistungen) sind neu von der MWST ausgenommen. Ebenso ausgenommen sind Heilbehandlungen von Psychologinnen und Psychologen, Apothekerinnen und Apothekern sowie Optometristinnen und Optometristen.
Im kulturellen Bereich werden Entgelte für die Zulassung zu kulturellen Anlässen, wie etwa Einschreibegebühren und damit verbundene Nebenleistungen, analog zur Praxis bei Sportanlässen ab dem 1. Januar 2025 von der Steuerpflicht ausgenommen.
Reisebüros, die Reiseleistungen weiterverkaufen, profitieren von der Steuerausnahme, wenn mindestens eine Beherbergungs- oder Beförderungsleistung enthalten ist. Auslandansässige Reisebüros haben keinen Anspruch auf Vorsteuervergütung. Schweizer MWST-pflichtige Reisebüros können den Vorsteuerabzug auf Verwaltungsleistungen geltend machen, wenn die weiterverkauften Reiseleistungen im Ausland genutzt werden.
Regelmässig verwendete Damenhygieneprodukte (Monatshygiene) unterliegen neu dem reduzierten Mehrwertsteuersatz.
Ab dem 1. Januar 2025 können elektronische Plattformen in der Schweiz mehrwertsteuerpflichtig werden, auch wenn sie nur als Vermittler zwischen Verkäufer und Käufer agieren (Einführung einer fiktiven Lieferkette). Eine Plattform wird steuerpflichtig, wenn ihr weltweiter Umsatz mindestens CHF 100'000 beträgt und sie entweder inländische Lieferungen abwickelt oder Sendungen (auch Kleinsendungen) ins Inland einführt. Die steuerpflichtige Plattform muss für jede Lieferung im Inland eine Rechnung mit MWST ausstellen.
Plattformen gelten als Leistungserbringer, wenn sie den Vertragsabschluss ermöglichen und als Vermittler agieren. Wenn sie jedoch keine direkte Beteiligung am Bestellvorgang haben oder nur Zahlungen abwickeln, gelten sie nicht als Leistungserbringer. Es werden zudem neue Pflichten eingeführt, darunter eine subsidiäre Haftung, eine Auskunftspflicht und strengere administrative Massnahmen. Bei Nichtbefolgung kann die Eidg. Steuerverwaltung, Einfuhrverbote verhängen und Sendungen vernichten.
Die Änderungen betreffen auch Verkäufer, insbesondere im Versandhandel, da Plattformen künftig als Importeure agieren können. Verkäufer können jedoch weiterhin als Importeure auftreten, wenn sie das Verlagerungsverfahren nutzen. Ein fiktiver Vorsteuerabzug für Plattformen ist grundsätzlich ausgeschlossen.
Die Übertragung von Emissionsrechten und vergleichbaren Rechten unterliegt künftig der Bezugssteuer. Dies gilt auch bei Transaktionen zwischen zwei Unternehmen mit Sitz in der Schweiz.
Die neuesten Änderungen im Mehrwertsteuergesetz betreffen sowohl grosse Unternehmen als auch Firmen im KMU-Bereich. Es gibt einige Herausforderungen, welche beachtet werden müssen. Die Saldosteuermethode wurde durch neue Regularien weiter abgewertet und unattraktiv gemacht. Ein Wechsel zur effektiven Abrechnungsmethode ist für viele Unternehmungen eine interessante Option. Die jährliche Abrechnung ist in sehr einfachen Verhältnissen mit immer wiederkehrenden Umsätzen prüfenswert.
Bei der Mehrheit der KMU-Kunden mit schwankenden Umsätzen ist Vorsicht geboten. Ein Wechsel ist daher nur in Einzelfällen von Vorteil. Subventionen, welche vom Gemeinwesen so bezeichnet werden, gelten künftig auch im Sinne des Mehrwertsteuerrechts als Subventionen. Dies schafft Rechtssicherheit für Empfänger solcher Zahlungen.
Die übrigen Änderungen sind nur für einzelne Branchen und Unternehmungen relevant. Es ist ratsam, sich im Einzelfall entsprechend beraten zu lassen, um frühzeitig zu agieren und böse Überraschungen zu vermeiden.
Hier finden Sie eine kompakte Übersicht mit den wichtigsten Änderungen. Gerne stehen wir Ihnen zur Verfügung, um Sie in diesem Prozess zu unterstützen und für Sie die besten Lösungen zu finden.
