Abschreibungen: Abschreibungstabelle ESTV, Methoden & Co. in der Schweiz
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Anlagegüter wie Maschinen, Fahrzeuge, Mobiliar, EDV-Anlagen, welche über mehrere Jahre genutzt werden, werden ins Anlagevermögen (Aktiven in Bilanz) gebucht. Die Sachanlagen werden zum Anschaffungswert verbucht. Mit der Zeit und der Nutzung vermindert sich dieser Wert.
Ein Wertverbrauch kann aus unterschiedlichen Gründen eintreten:
Die Bewertung der Sachanlagen darf höchstens zum Anschaffungswert oder den Herstellungskosten erfolgen. Auf diesem Wert werden danach die ordentlichen Abschreibungen vorgenommen.
| Wohnhäuser von Immobiliengesellschaften und Personalwohnhäuser | |
| – auf Gebäuden allein | 2 % |
| – auf Gebäude und Land zusammen | 1,5 % |
| Geschäftshäuser, Büro- und Bankgebäude, Warenhäuser, Kinogebäude | |
| – auf Gebäuden allein | 4 % |
| – auf Gebäude und Land zusammen | 3 % |
| Gebäude des Gastwirtschaftsgewerbes und der Hotellerie | |
| – auf Gebäuden allein | 6 % |
| – auf Gebäude und Land zusammen | 4 % |
| Fabrikgebäude, Lagergebäude und gewerbliche Bauten(speziell Werkstatt- und Silogebäude) | |
| – auf Gebäuden allein | 8 % |
| – auf Gebäude und Land zusammen | 7 % |
| Hochregallager und ähnliche Einrichtungen | 15 % |
| Fahrnisbauten auf fremdem Grund und Boden | 20 % |
| Geleiseanschlüsse | 20 % |
| Wasserleitungen zu industriellen Zwecken | 20 % |
| Tanks (inkl. Zisternenwaggons), Container | 20 % |
| Geschäftsmobiliar, Werkstatt- und Lagereinrichtungen mit Mobiliarcharakter | 25 % |
| Transportmittel aller Art ohne Motorfahrzeuge, insbesondere Anhänger | 30 % |
| Apparate und Maschinen zu Produktionszwecken | 30 % |
| Motorfahrzeuge aller Art | 40 % |
| Maschinen, die vorwiegend im Schichtbetrieb eingesetzt sind, oder die unter besonderen Bedingungen arbeiten, wie z.B. schwere Steinbearbeitungsmaschinen, Strassenbaumaschinen | 40 % |
| Maschinen, die in erhöhtem Masse schädigenden chemischen Einflüssen ausgesetzt sind | 40 % |
| Büromaschinen | 40 % |
| Datenverarbeitungsanlagen (Hardware und Software) | 40 % |
| Immaterielle Werte, die der Erwerbstätigkeit dienen, wie Patent-, Firmen-, Verlags-, Konzessions-, Lizenz- und andere Nutzungsrechte; Goodwill. | 40 % |
| Automatische Steuerungssysteme | 40 % |
| Sicherheitseinrichtungen, elektronische Mess- und Prüfgeräte | 40 % |
| Werkzeuge, Werkgeschirr, Maschinenwerkzeuge, Geräte, Gebinde, Gerüstmaterial, Paletten usw. | 45 % |
| Hotel- und Gastwirtschaftsgeschirr sowie Hotel- und Gastwirtschaftswäsche | 45 % |
Quelle: Merkblatt A 1995 – Geschäftliche Betriebe
Wärmeisolierungen, Anlagen zur Umstellung des Heizungssystems, zur Nutzbarmachung der Sonnenenergie und dgl. können im ersten und im zweiten Jahr bis zu 50% vom Buchwert und in den darauffolgenden Jahren zu den für die betreffenden Anlagen üblichen Sätzen abgeschrieben werden.
Gewässer- und Lärmschutzanlagen sowie Abluftreinigungsanlagen können im ersten und im zweiten Jahr bis zu 50% vom Buchwert und in den darauffolgenden Jahren zu den für die betreffenden Anlagen üblichen Sätzen abgeschrieben werden.
Quelle: Merkblatt A 1995 – Geschäftliche Betriebe
Die Abschreibungen können auf verschiedene Arten vorgenommen werden:
Die lineare Abschreibung ist die gebräuchlichste und einfachste Abschreibungsmethode. Sie ist auf alle beweglichen und unbeweglichen Wirtschaftsgüter anwendbar.
Zum Abschreiben nimmt man die Hälfte des normalen Abschreibungssatzes der ESTV Abschreibungstabelle, z.B. nimmt man 20% anstelle von 40% bei den Fahrzeugen. Bei den linearen Abschreibungen wird auch immer der gleiche Betrag abgeschrieben, d.h. bei 20% schreibt man fünf Jahre lang denselben Betrag ab.
Wird mit dem Prozentsatz der ESTV Abschreibungstabelle abgeschrieben, wird die Abschreibung auf dem jeweiligen Restwert erstellt. Hier kommt ein doppelt so hoher Abschreibungssatz, als bei der linearen Methode, zur Anwendung.
Zusätzlich unterscheidet man zwischen:
Bei der direkten Abschreibungsmethode wird die Wertminderung vom Buchwert berechnet und direkt auf das Sachanlagekonto gebucht. Der Anschaffungswert ist somit nicht mehr ersichtlich, lediglich der Buchwert.
→ Buchungssatz: Abschreibungen Fahrzeuge (Aufwandkonto) / Fahrzeuge
Die Wertverminderung wird bei der indirekten Abschreibungsmethode vom Anschaffungswert berechnet und auf einem Wertberichtigungskonto (Minus-Aktivkonto) erfasst. Der Anschaffungswert sowie die kumulierten Abschreibungsbeträge (Wertberichtigung) bleiben somit ersichtlich.
→ Buchungssatz: Abschreibungen Fahrzeuge / Wertberichtigung Fahrzeuge
Im Kanton Zug ist auf beweglichen Gegenständen des betrieblichen Anlagevermögens eine Sofortabschreibung möglich.
Eine Sofortabschreibung ist nur im Anschaffungsjahr einer Neuinvestition möglich. Sie ist auf einem separaten Konto zu verbuchen und in der Steuererklärung separat auszuweisen. Die Sofortabschreibung hat vollständig auf den Bilanzwert von CHF 1.00 (pro memoria) zu erfolgen.
Jeder Betrieb muss seine Abschreibungspolitik selber festlegen. Unsererseits empfehlenswert und zur besseren Übersicht ist sicherlich die indirekte Abschreibung kombiniert mit der linearen Berechnungsmethode. Dies kommt auch meistens der effektiven Nutzung des Sachgutes nahe.
